3%減按1%→增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)要點(diǎn)看這里

1、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否超過上述免征標(biāo)準(zhǔn)。

其中合計(jì)銷售額=《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”+“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”+“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”+“免稅銷售額”+“出口免稅銷售額”欄“本期數(shù)”。

2、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）

將開具1%征收率增值稅普通發(fā)票不含稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第3行“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”。

對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”，同時(shí)在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目中新增一行，減稅性質(zhì)代碼及名稱選擇“01011608 小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅”，填寫“本期發(fā)生額”、“本期實(shí)際抵減稅額”。

將開具1%征收率或3%征收率增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第2行“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”。

開具1%增值稅專用發(fā)票部分對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”，同時(shí)在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目中新增一行，減稅性質(zhì)代碼及名稱選擇“01011608 小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅”，填寫“本期發(fā)生額”、“本期實(shí)際抵減稅額”。

將開具的1%征收率增值稅普通發(fā)票和1%征收率增值稅專用發(fā)票或3%征收率增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，第2行“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”和第3行“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”分別填寫增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票不含稅銷售額。

開具1%征收率增值稅普通發(fā)票和1%征收率增值稅專用發(fā)票對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”，同時(shí)在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目中新增一行，減稅性質(zhì)代碼及名稱選擇“01011608 小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅”，填寫“本期發(fā)生額”、“本期實(shí)際抵減稅額”。

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